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成都師范學院德陽高級中學內部控制手冊

時間:2017-10-10 15:22來源:未知 作者:張馳 點擊:
 

成都師范學院德陽高級中學

內部控制手冊

201791

         


 

為了提高成都師范學院德陽高級中學(以下簡稱“成師德高”)在教育教學活動中的經濟活動管理水平,促進成師德高建立健全內部控制體系,依據《中華人民共和國會計法》以及財政部發布的《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》等法律法規和有關規定,特制定《成都師范學院德陽高級中學內部控制手冊》(以下簡稱“內部控制手冊”或“手冊”)。

內部控制手冊作為成師德高內部控制建設與實施的有效管理工具,具有以下幾個方面的意義:

1、通過建立適合本校實際情況的內部控制體系,梳理各類經濟活動的業務流程、明確業務環節、系統分析經濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略等措施,充分利用內部控制“使其不能腐”的作用機理,使內控手冊成為預防貪污腐敗的有效手段。

2、通過對事前、事中、事后的全程控制,確保各級干部教職工遵守有關法律法規,增強法制觀念和道德意識,使內控手冊成為保護干部教職工的有效工具。

3、通過內部控制建設,重新審視和梳理現行的各項管理制度,進一步創新管理機制,強化、優化管理措施,提高及時發現和有效處置風險的能力,破解存在的內部監管薄弱問題,全面提升內部管理水平。

4、通過學習、培訓內部控制風險管理工作,培育和塑造良好的內部控制風險管理文化,樹立正確的內部控制風險管理理念,增強教職工內部控制風險管理意識,將內部控制風險管理意識轉化為教職工的共同認識和自覺行動,促進學校建立系統、規范、高效的內部控制風險管理機制。


 

第一章 總 則

第一節 編制目的及意義

第二節 編制依據及原則

第三節 編制思路及適用范圍

第四節 使用說明

第五節 局限性 

第六節 內部控制總體架構與相關定義術語

第七節 內部控制流程圖說明

第二章 風險評估與控制

第一節 風險評估

一、評估部門

二、評估周期及方法

三、評估步驟

第二節 風險控制

一、風險類別

二、控制環節

三、控制方法

第三章 單位層面內部控制

第一節 組織架構和歸口管理

一、組織架構

二、歸口管理

第二節 授權體系與三重一大

一、授權體系

二、重大事項的議事機制

第三節 制度建設和流程控制

一、制度建設

二、流程和表單控制

第四節 單位內部責任體系

一、部門職責

二、不相容崗位設置 

第五節 信息系統建設與維護

第四章 業務層面內部控制

第一節 預算管理

一、預算業務綜述

二、預算業務控制流程

三、預算業務風險控制矩陣

第二節 收支管理

一、收支業務綜述

二、收支業務控制流程

三、收支業務風險控制矩陣

第三節 采購管理

一、政府采購業務綜述

二、采購業務控制流程

三、采購業務風險控制矩陣

第四節 資產管理

一、資產業務綜述

二、資產業務控制流程

三、資產業務風險控制矩陣

第五節 合同管理

一、合同業務綜述

二、合同業務控制流程

三、合同業務風險控制矩陣

第六節 項目管理

一、項目管理綜述

二、建設項目控制流程

三、建設項目風險控制矩陣

第五章 內部控制評價與監督

第一節 內部控制自我評價

一、內部控制自我評價綜述

二、內部控制自我評價關注重點

三、內部控制自我評價工作組織與分工 

四、自我評價方法與程序

五、自我評價報告內容要點

六、自我評價缺陷整改

第二節 內部審計

一、內部審計業務綜述

二、內部審計關注重點

三、制定內部審計計劃

四、組建內部審計項目組

五、實施內部審計工作

六、監督內部審計問題整改

七、內部審計檔案歸檔

附錄:相關法律法規、政策文件  

第一章 總 則

第一節 編制目的及意義

依據財政部《行政事業單位內部控制規范(試行)》等有關規定,內部控制,是指學校為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控。完整的內部控制體系和完善的內部控制制度是約束、規范學校管理行為的準則,是減少風險的重大措施。

《內部控制手冊》是構建學校內部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規范,是作為學校建立、執行、評價及驗證內部控制的依據!秲炔靠刂剖謨浴返木幹凭哂幸韵聨讉目標與意義:

1. 合理保證學校教育教學中經濟活動合法合規。通過制定制度、實施措施和執行程序,合理保證學校的教育教學中經濟活動在法律法規允許的范圍內進行,符合有關預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、合同管理等方面的法律法規和相關規定,避免違法違規行為的發生。

2. 合理保證學校資產安全和使用有效。資產是學校正常運轉的物資基礎和財力保障,資產部安全、使用效率低下都將對學校各項工作的正常開展產生不利影響。所以,合理保證學校資產安全和使用有效是內部控制的重要目標。

3. 合理保證學校財務信息真實完整。按照國家規定編制和提供真實完整的財務信息是學校的法定義務,是提升內部管理水平的有效手段。所以,合理保證學校財務信息真實完整也是內部控制的重要目標。

4. 有效防范舞弊和預防腐敗?茖W運用內部控制的原理和方法,將制衡機制嵌入到學校內部管理制度建設之中,強化內部監督,通過建立和實施嚴密的內部控制起到“關口前移”的效果,實現有效防范舞弊和預防腐敗的目標。

5. 提高公共服務的效率和效果。提高公共服務的效率和效果是學校業務活動的總體目標,同時也是學校內部控制的最高目標。

第二節 編制依據及原則

本《內部控制手冊》依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政單位財務規則》(財政部令第71號)、《事業單位財務規則》(財政部令第68號)、財政部下發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》和《四川省財政廳轉發財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見的通知》(川財會〔201617 號)等法律法規和有關規定的要求制訂。

實施內部控制規范,應該遵循以下原則:

1. 全面性原則:內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程,實現對經濟活動的全面控制。

2. 重要性原則:在全面控制的基礎上,內部控制應當關注學校重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3. 制衡性原則:內部控制應當在學校內部的處室管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4. 適用性原則:內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況,并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

第三節 編制思路及適用范圍

本《內部控制手冊》從風險評估與控制、學校層面控制、業務層面控制、內部控制評價與監督四個方面,闡明風險評估的步驟與重點、學校及業務管理活動的各項控制要點、以及針對內部控制設計及運行情況的評價與監督,明確了建立和運行內部控制與風險管理統一執行的制度、標準和規范。

本《內部控制手冊》適用于成師德高及下屬二級部門。

第四節 使用說明

本《內部控制手冊》作為學校構建內部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規范,是學校建立健全內部控制體系的核心。

1. 內部控制手冊的設計:手冊中的各項內容由內部控制牽頭處室主導,各處室配合,以及在中介機構的專業指導下共同進行設計、編寫,經過學校相關領導充分討論后,由學校負責人批準簽發后生效。未經學校統一批準,任何處室不得擅自發布、修改內控手冊內容。

2. 內部控制手冊的發放:內部控制牽頭處室確定發放范圍;需向外單位提供本手冊時,須經學校法人批準同意。

3. 內部控制手冊的執行:各處室(年級)須認真組織學習,并在各項業務活動中嚴格執行手冊中的相關要求,完善各項控制措施。各處室(年級)對內部控制的有效性負責,并對控制失效造成的重大損失承擔責任。

4. 內部控制手冊的監督:學校定期根據手冊內容,對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,發現內部控制缺陷,并督促加以改進。

5. 內部控制手冊的更新:內部控制手冊生效后,內部控制牽頭處室根據國家內部控制的相關規定和要求、內外部環境變化、組織結構變更、內控管理中出現的新問題以及各處室(年級)反饋的意見及建議等組織修訂,執行全面的定期復核更新制度,由學校相關領導和相關處室討論后,按程序批準發布執行。各處室(年級)對《內部控制手冊》日常使用過程中發現的問題,須書面記錄并及時反饋給內部控制牽頭處室。

第五節 局限性

內部控制及風險管理存在其固有的、不可避免的局限性,只能為學校的控制目標實現提供合理而非絕對保證。一般而言,內部控制與風險管理的局限性主要表現為:

1. 手冊中明確的控制措施是基于學,F有的風險評估結果而制定的可用控制措施,然而由于學校的風險及其評估結果可能發生變化,因此內部控制手冊中的控制措施的重要性及其有效性也可能發生改變。

2. 手冊中的控制活動可能因人員簡單操作差錯、人員串通舞弊、管理當局凌駕于內控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效,從而無法為學校內部控制有效性以及風險控制提供合理保證。

3. 手冊中的控制措施的實施依賴于學校職工對措施本身的理解,行使內部控制職能的人員素質不適應崗位要求,或對內部控制措施理解出現偏差等情況也會影響風險管理與內部控制功能的正常發揮。

第六節 內部控制總體架構與相關定義術語

一、內部控制總體架構

內部控制總體架構可以分為三個層次:學校層面控制、業務層面控制、內部控制自我評價。

在學校層面控制中,學校成立內部控制實施工作領導小組,在實施小組領導下,明確全校職能和工作機制,制定部門及關鍵崗位責任制、建立風險管理機制,并設計相應的管控方式。

在業務層面控制中,對常規教育教學中的經濟活動,采用流程控制,將制衡機制嵌入業務流程,對其預算管理、資產管理、政府采購、收支管理、合同管理等活動中存在的風險進行管控。

對專項資金,學校建立了業務“處室負責制、歸口控制、內部監督”三維控制體系,業務處室負責對處室內專項資金的縱向流程管控,歸口部門或崗位負責對專項資金使用的不同環節進行歸口控制,內部監督機構通過制定內部審計流程、建立信息反饋機制、抽查考核、績效考評等方式對專項資金使用的全過程進行監督。建立三維管控體系,確保高質高效地使用專項資金。

在內控自我評價層面中,對內部控制設計有效性和內部控制執行有效性進行評價,不斷完善我校內部控制體系。



二、相關定義與術語

1.內部控制:指學校為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控。

2.風險:指未來的不確定性對學校實現其教育教學管理目標的影響。

1)影響是指與預期結果的偏離(積極或消極)。

2)目標可以有不同的方面,例如:財務、師生健康和安全、以及校園環境目標等。目標同時可以適用于不同的層面,例如,戰略、組織和過程。

3)風險經常被標注為潛在的事件、后果或者兩者的結合、以及他們對期望達成目標的影響。

4)風險經常被解釋為一個事件及其后果的結合,或一個狀態的變化以及相關的發生可能性。

3.風險源:指任何單獨或聯合的、具有內在潛力引起風險的事件。

4.事件:指發生或改變一系列情況的事物(一個特定時期內,在一個特定地點所發生的事態)。通常,事件有如下幾種解讀:

1)一般來說,事件的特性、可能性和后果不能完全可知。

2)事件可以是一個或多個事件,也可以有多個原因造成。

3)與事件相關的可能影響是可以確定的。

4)事件可以由一個或多個未發生的情況組成。

5)有后果的事件有時被稱為“事故”。

6)一個未發生損失的事件也可稱為“隱患”。

5.風險類別:是由屬性相同的多個風險源或事件組成。風險類別反映了在進行風險分析時應該考慮的主要方向。進行風險分析時,通常以風險類別為起點來辨識每一個風險類別內的風險源或事件。隨著時間和內外環境的變動,學校通常面臨著上千個動態的風險源或事件。但是這上千個動態的風險源或事件,通?梢詺w納成幾十個常態的風險類別。

6.風險識別:指查找學校各業務單元、各項重要經濟活動及其重要業務流程中有無風險,有哪些風險。

7.風險分析:指對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述,分析和描述風險發生可能性的高低、風險發生的條件。

8.風險評價:指評估風險對學校實現目標的影響程度、風險的價值等。

9.風險承受度:指學校能夠承擔的風險限度,包括學校層面風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

10.風險規避:指學校對超出風險承受度的風險,通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

11.風險降低:指學校在權衡成本效益之后,準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之內的策略。

12.風險轉移:指學校準備借助他人力量,采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施,將風險控制在風險承受度之內的策略。

13.風險承受:指學校對風險承受度之內的風險,在權衡成本效益之后,不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

14.控制措施:包括不相容崗位分離控制、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等。

15.控制痕跡:控制痕跡即為“相關文檔”,是指采取控制措施所留下的證據,可以是紙質書面文件、業務流轉表單、會議紀要、電子文檔記錄等。

第七節 內部控制流程圖說明

1.流程圖縱向表示該流程的執行步驟。自上而下表示流程發展的時間或邏輯順序。

2.流程圖橫向代表學;蚵毮懿块T。學校順序從左至右按級別排序職能帶中的部門順序。

3.圖例說明

序號

圖例

 

圖例說明

1

職能帶

表示職能部門

2

分隔符

表示流程中的主要環節

3

連接線

用來連接兩個工作步驟;表示層層步驟在順序中的進展;連接的箭頭表示一個過程的流程方向

4

準備

流程的開始

5

進程

記錄此控制點的工作內容簡述

6

文檔

表示以文本形式存在的文件、制度、表單等,內容為文件、表單的全稱

7

判定

判斷/決策的標志。用來表示過程中的一項判定或一個分岔點。

8

預先定義

的進程

予流程。即:套取的其他流程

9

終結符

流程的結束

10

通過或

不通過

邏輯符號

描述流程的邏輯

第二章 風險評估與控制

第一節 風險評估

風險評估是學校及時識別、系統分析教育教學管理活動中與實現管理目標相關的風險,合理確定風險應對策略的過程,是風險管理的基礎與核心。

在風險評估中,既要識別和分析對實現目標具有阻礙作用的風險,也要發現對實現目標具有積極影響的機遇。風險評估的基本流程包括風險初始信息收集、風險的識別、分析與評價、風險管理策略與選擇等。學校在日常教育教學管理中充分、連續搜集風險管理信息,根據自身業務特點,選用具備可兼容性的風險分析技術,對風險管理信息進行辨識、計量、評估、分析,采用適當的風險控制技術方法,并形成相關記錄,為應對風險提供相應控制策略依據。

一、評估部門

風險評估由內部控制牽頭處室負責計劃、組織和安排具體工作;組織財會、資產管理、采購、基本建設、內部審計、紀檢監察等處室或崗位工作人員成立風險評估小組,進行風險評估工作。評估人員在梳理各類經濟活動的業務流程、明確業務環節的基礎上,系統分析經濟活動風險,確定風險點,并據此選擇控制方法和應對措施。

二、評估周期及方法

1.評估周期:學校對內部經濟活動的風險評估至少每年進行一次,在全面、系統、準確分析學校各經濟業務活動風險的基礎上,繪制各業務事項的流程圖,確定經濟活動的風險點,剖析風險存在的原因,以及導致風險發生的可能性,以確保新的風險得到及時有效的控制。同時,對預算、收支等高風險經濟活動業務,開展不定期評估,建立風險預警系統,有效地防范和管控風險。

2.評估方法:學校內部控制的風險分析,采用以定性、定量相結合的方式,從風險可能性、風險影響度等方面進行評估。

1)可能性定性的測度

很可能:即在多數情況下預期可能發生。

可能:在某些時候可能發生。

不太可能:在多數情況下都不太可能發生。


1 風險評估的五級評分(示例)

評分

可能性

1

2

3

4

5

可能性定量分析

10%以下

10%~30%

30%~70%

70%~90%

90%~100%

風險可能性測度

不太可能

可能

很可能

風險可能性測度的描述

極低

較低

中等

較高

極高

一般情況下不會發生

在極少情況下才會發生

會在某些情況下發生

會在較多情況下發生

經常會發生

在之后10年發生的可能少于1

在之后510年內可能發生1

在之后25年內可能發生1

在之后1年內可能發生1

在之后1年內至少發生1

2)影響程度分析的測度

重大:對目標實現有重大影響,如發生,將造成極大的損失。

次重要:對目標實現有中等程度的影響,如發生,將造成一定的損失。

不重要:目標實現不受影響,如發生,將造成較低的損失。

學校應當基于自身的定位和特色,利用專業的評估工具對內外部風險進行量化的分析,對風險可能發生的頻率和后果賦值,計量風險的嚴重程度,同時設定學校對風險的容忍限度,對診斷出的所有風險進行排序,隨后建立相應的風險數據庫和風險分析排序表,制定正確的風險應對策略。

2 風險評估的影響程度(示例)

評分

影響程度

1

2

3

4

5

風險影響程度定量分析

損失低于100

造成損失100~2000

造成損失2,000~10,000

造成損失10,000~1000,000

造成損失1,000,000元以上

風險影響程度測度

極低

較低

中等

較高

極高

財務影響

極低的財務損失

較低的財務損失

中等的財務損失

重大的財務損失

極大的財務損失

聲譽影響

負面消息未使單位聲譽受損

負面消息造成單位聲譽輕微受損

負面消息造成單位聲譽中等受損

負面消息造成單位聲譽重大受損

負面消息造成單位聲譽災難性受損

風險影響程度測度描述

不會影響單位的日;顒

對單位日;顒佑休p度影響,

對單位日;顒佑兄卸扔绊

對單位日;顒釉斐芍卮笥绊

對單位日;顒釉斐蔀碾y性性影響

3)風險識別矩陣

學校風險評估小組(或部門)根據風險分析的結果,結合風險承受程度,對各層面的分析進行排序分析,形成風險識別排序表和風險識別矩陣。風險識別排序表根據風險評分自高到低排序。風險識別矩陣對各類風險進行區分(如表3),其中:風險影響度列為“重大”、可能性為“很可能”的風險列為一級風險,風險影響度列為“重大”或“次重要”、可能性為“可能”或“很可能”的風險列為二級風險,風險影響度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風險列為三級風險。學校根據上述風險分析方法,分別確定各管理業務層面的風險點,并確定相應的后續應對策略。

3 風險分析的識別矩陣(示例)

可能性

影響程度

極低

較低

中等

較高

極高

0~1

1~2

2~3

3~4

4~5

極高

4~5

二級

二級

一級

一級

一級

較高

3~4

三級

二級

二級

一級

一級

中等

2~3

三級

三級

二級

二級

一級

較低

1~2

三級

三級

三級

二級

二級

極低

0~1

三級

三級

三級

三級

二級

三、評估步驟

1. 風險初始信息收集

1)內部控制牽頭處室負責對學校內、外部環境的相關信息進行系統收集、更新及維護。外部環境包括社會、政治、法律、經濟環境,以及對組織目標有影響的關鍵驅動因素和發展趨勢等;內部環境包括組織架構、角色和責任、組織文化、管理特色、財務因素、信息系統、信息流和決策過程等。

2)各有關職能處室(年級)負責收集與其職能相關的風險管理初始信息,并對收集到的風險管理初始信息進行更新和維護,由內部控制牽頭處室進行指導和監督。

3)學校通過內部討論、數據收集、外部溝通等方式對信息進行收集。由于信息的多樣性與廣泛性,學校通過建立的相應規范流程與標準模板,對信息進行系統篩選、提煉、對比、分類和組合。同時,學校通過風險信息收集的匯報與監督機制,確保風險初始信息的收集充分、有效。

2. 風險的識別、分析與評價

1)風險評估小組針對風險分類、風險評估標準、風險模板、應對策略制定原則等內容,對各相關處室開展培訓,并組織各處室的風險評估人員進行風險信息的收集以及風險事項的識別,分析風險的原因和后果,評價風險的重要性水平。由風險評估工作小組負責匯總、整理、排序各處室提交的風險評估結果,根據評估分值確定風險等級,匯總、整理出風險評估初步結果。

2)學校采用定性與定量相結合的方法對風險進行識別、分析、評價。定性方法包括問卷調查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調查研究等。定量方法包括采用統計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。

3. 風險管理策略與選擇

1)學校根據自身情況確定風險偏好和風險容忍度,通過正確認識和把握風險與收益的平衡,明確各項風險的管理策略,包括:風險規避、風險承受、風險轉移、風險降低。

2)學校在確定優選順序時,遵循風險與收益相平衡的原則。在風險評估結果的基礎上,全面考慮風險與收益,首先解決“顛覆性的”風險問題,保證單位的持續發展。根據風險與收益平衡的原則,學校通過以下因素確定風險管理的優選順序:風險事件發生的可能性和影響、風險管理的難度、風險的價值,或管理可能帶來的收益、合法合規的需要、對學校人力、資金等的需求以及利益相關者的要求。

3)學;撅L險管理策略的制定遵循合規性、全面性、審慎性、適時性原則,以制度為基礎、以流程為依托,將風險管理覆蓋到學校教育教學管理的各個環節和崗位中,并形成“事前防范、事中控制、事后評價”的風險管理機制。

4)風險評估小組負責風險應對的總體指導和協調,各處室完成應對策略及應對方案后,匯總報風險評估工作小組。

5)學校對已制定的風險管理策略的有效性和合理性進行定期總結和分析,隨著學校教育教學管理狀況的變化,辦學戰略、規劃的變化,外部環境風險的變化,定期對風險管理策略進行調整,不斷修訂和完善。

第二節 風險控制

一、風險類別

風險類別反映了學校在進行風險分析時考慮的主要方向,根據學校的實際情況,學校應對的常見風險分為以下幾類:

1. 規劃風險:因學校在規劃決策的制訂和實施上出現錯誤,或因未能隨環境的改變而做出適當的調整,從而導致學校損失。

2. 監管風險:指因管理和制度上的原因,造成對學校各項活動的監督不到位,可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風險。

3. 業務管理風險:學校在業務管理過程中,由于外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性,而導致的業務管理失敗或使業務管理活動達不到預期的目標的可能性及其損失。

4. 財務風險:因學校財務結構不合理、資金使用不當,導致學?赡軉适攤芰Γ▎适зY金支付能力)而導致陷入財務困境的風險。

5. 法律風險:學校在教育教學管理過程中違反法律法規,簽訂合同的內容在法律上有缺陷或不完善而發生法律糾紛甚至無法履約,以及法律的不完善或修訂產生的不確定性等面臨的風險。

二、控制環節

(一)組織控制

確立學校內部控制的職能部門和牽頭管理部門,明確此項工作的分管領導。明確學校各職能處室在內部控制工作中的職能、定位。明確與業務活動有關的各業務歸口部門職責。

(二)工作機制控制

1.決策

建立健全學校內部重大經濟活動議事決策機制,經濟活動的決策、執行、監督相分離的工作機制。明確劃分職責范圍、審批程序和相關職責。

學校經濟活動的決策過程為授權審批過程。在辦理經濟活動的業務和事項之前,應當經過適當的授權審批,重大事項還需要經過集體決策和會簽(會審)制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變決策的意見。

2.執行

重大經濟活動事項的決議經審定后由分管局領導負責實施,由會議確定的責任部門具體執行。各責任部門按照“誰主管、誰負責”的原則,對決策執行實施責任分解,將責任落實到人。

3.監督

涉及學校經濟活動事項應按規定接受內外監督。內部監督包括分管局領導定期檢查、辦公室督辦、監督小組開展執行質量檢查、監察處室效能檢查、內部審計等方面;外部監督包括接受審計監督、市監察部門監察監督、信息公開與社會監督等。

三、控制方法

學校根據風險評估情況,形成風險數據庫,并整理重大風險應對方案或應急計劃。同時,學校針對各項風險制定了全面系統、科學合理的控制措施。學校對風險的控制方法歸納為以下幾大類:不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等:

1. 不相容崗位相互分離:對內部控制關鍵崗位進行合理設置,明確劃分職責權限,實施相應的分離措施,形成相互制約、相互監督的工作機制。

2. 內部授權審批控制:明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任,建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。

3. 歸口管理:根據學校實際情況,按照權責對等的原則,采取成立聯合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式,對有關經濟活動實行統一管理。

4. 預算控制:明確各責任部門在預算管理中的職責權限,強化對經濟活動的預算約束,使預算管理貫穿于學校經濟活動的全過程。

5. 財產保護控制:建立資產日常管理制度和定期清查機制,采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保財產安全。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

6. 會計控制:嚴格執行國家統一的行政事業單位會計制度,建立健全學校財會管理制度,加強會計機構建設,提高會計人員業務水平,強化會計人員崗位責任制,規范會計基礎工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

7. 單據控制:根據國家有關規定和學校的經濟活動業務流程,在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據,要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

8. 信息內部公開:建立健全經濟活動相關信息內部公開制度,根據國家有關規定和單位的實際情況,確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內部控制

第一節  組織架構和歸口管理

組織架構作為學校內部控制的有機組成部分,在學校內部控制體系中處于基礎地位,是想開展風險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內部監督的基礎設施和平臺載體。

本手冊旨在明確學校內部各層級的機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排,確保學校建立科學高效、分工制衡的組織架構,明確各項業務的歸口管理處室,促使學校自上而下地對風險進行識別和分析,進而采取控制措施予以應對;促進信息在學校內部各層級之間、學校與外部環境之間及時、準確、順暢地傳遞;提升日常監督和專項監督的力度和效能。

一、組織架構

學校根據國家有關法律法規和規章制度,結合內外部環境,對學校組織架構和各業務崗位進行設置,明確學校各處室職責權限及相關崗位職責,形成符合單位戰略、規劃要求的科學有效的職責分工和制衡機制。

學校的組織架構按照決策權、執行權和監督權相分離的原則,分為決策機構、執行機構和監督機構。決策機構主要是學校的黨政領導及決策層的議事機構;執行機構主要是學校的職能處室;監督機構主要是學校的紀檢、監察和審計等內部監督部門。決策機構要負責制定學校的重大經濟事項;執行機構是執行決策機構制定的各項決策,在本部門的職責范圍內開展工作;監督機構行駛監督權。


教導處

教科室

校黨政聯席會

內部控制領導小組

學校決策機構

領導小組辦公室

紀檢、監察、審計

學校執行機構

學校監督機構

總務處

文本框: 黨政辦文本框: 初中各年級組文本框: 工會辦

文本框: 高中各年級組文本框: 招生辦

文本框: 體藝處文本框: 德育處

1  學校組織架構示例

二、歸口管理

1.內部控制領導機構

內部控制領導小組作為內部控制的決策機構,統籌安排內部控制建設和執行的全面工作,將內部控制貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程,涵蓋單位的相關業務和事項,實現對經濟活動的全面控制。

領導小組組長:成師德高校長、書記。

領導小組副組長:成師德高副校長、校長助理。

領導小組成員:成師德高黨總支委員、各職能處室負責人、年級組長。

領導小組辦公室設在總務處,辦公室主任由總務處主任兼任。

2.內部控制牽頭機構

學校明確內部控制牽頭處室為總務處,負責內部控制相關工作,確保為內部控制的建立與實施工作提供強有力的組織保障。內部控制牽頭處室的工作包括:

1)組織協調內部控制日常工作。

2)研究提出學校內部控制體系建設方案或規劃。

3)研究提出學校內部跨處室的重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的內部控制工作。

4)組織協調學校內部跨處室的重大風險評估工作。

5)研究提出風險管理策略和跨處室的重大風險管理解決方案,并負責方案的組織實施和對風險的日常監控。

6)組織協調相關處室或崗位落實內部控制的整改計劃和措施。

7)組織協調學校內部控制的其他有關工作。

3.內部控制執行機構

學校建立財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協調機制,確保設置有利于信息的上傳、下達和各職能處室、崗位間的傳遞,充分發揮各相關處室或崗位的作用,為內部控制的建立與實施提供協助。相關處室或崗位的工作包括:

1)配合內部控制牽頭處室對本處室相關的經濟活動進行流程梳理和風險評估。

2)對本處室的內部控制建設提出意見和建議,積極參與學校經濟活動內部管理制度體系的建設。

3)認真執行學校內部控制管理制度,落實內部控制的相關要求。

4)加強對本處室實施內部控制的日常監控。

5)做好內部控制執行的其他相關工作。

4.內部控制監督機構

學校建立健全內部監督機制,及時發現內部控制建立和實施中的問題和薄弱環節,并及時加以改進,確保內部控制體系得以有效運行。其中,學校的黨政辦作為內部監督的主要力量,主要做好以下工作:

1)組織對學校的經濟活動內部審計工作,開展績效評價。

2)督促各部門和相關人員,對內部審計和績效評價過程中發現的問題進行整改。

3)研究制定監督內部管理制度。

4)組織實施對內部控制的建立和執行情況及有效性的監督檢查和自我評價,提出改進意見或建議。

5)督促相關處室落實內部控制的整改計劃和措施。

6)做好內部控制監督檢查和自我評價的其他有關工作。

第二節  授權體系與三重一大

制衡機制的設置是建立學校內部控制體系的核心內容。在進行權力分配時確保將學校決策權、執行權和監督權進行“三權分離”,能夠有效防范舞弊和預防腐敗,是實現科學決策、有序執行和有效監督的基本保障。

本手冊旨在明確學校授權體系設置的相關要求,確保學校建立有效的制衡機制,保證學校建立良好的針對重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業務等事項的議事決策機制、高效的執行機制和有效的監督機制。

一、授權體系

學校在設置授權體系暨制衡機制時,確保將學校決策權、執行權和監督權進行“三權分離”。其中:決策機構能夠客觀評估經濟活動的風險,根據資源配置最優化要求做出科學決策,從起點上控制和約束執行機構;執行機構能夠根據已有的決策,進一步細化執行過程中的職責和權限,協調有序地執行決策,并通過反饋以便決策機構實現決策的優化調整;監督機構以獨立于決策和執行的身份,對決策機構是否做出科學合理的資源配置決策、決策執行機構是否嚴格執行已有決策進行監督,以及時發現學校內部控制中存在的問題,促進學校完善內部控制體系。

學校在辦理經濟活動的業務和事項之前,必須經過適當的授權審批,特別是重大事項如大型采購、基本建設以及與之相關的大額資金支付業務等,還必須經過集體決策和會簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見。

學校通過對決策過程、執行過程的合規性以及執行的效果進行檢查評價,確保經濟活動的各業務和事項都經過了適當的授權審批,確保經辦人員按照授權的要求和審批的結果辦理業務。

二、重大事項的議事機制

學校建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的決策輔助機制。

(一)集體討論

學校重大經濟事項一般包括:大額資金使用、大宗資產采購、基本建設項目、重大外包業務、重要資產處置、信息化建設以及預算編制調整等。重大經濟事項均應由領導班子集體研究決定。討論過程中可以征求相關職能處室負責人、經辦人的意見。

(二)民主集中

在黨政聯席會議、校長辦公會議決議前,相關經濟活動事項應實現內部信息公開,相關工作方案(或決策建議)應在規定的范圍內事先討論、充分醞釀,讓學校的黨政領導都能夠充分行使職權,發表意見;如有不同意見,應將不同意見記錄在會議紀要,同時應按照少數服從多數的原則進行決策。

(三)專業咨詢

學校對經濟活動事項進行決策,采取專家論證、技術咨詢和群眾意見相結合的方式。在做出重大經濟活動事項部署時,對于一些專業性強的事項,可以適當聽取專家的意見,必要時可以組織專業技術咨詢;對于關系到群眾切身利益的,要通過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議。

第三節  制度建設和流程控制

一、制度建設

內部控制是一個集控制制度、控制程序、控制環境為一體的動態過過程。學校領導層高度重視本校的制度建設,建立了一套科學有效的內部控制制度體系,為促進部門間的協作、規范管理、預防風險提供基準,指導和監督本校各項制度的貫徹、執行情況。同時,學校建立了相關制度持續檢查和改進程序,以適應內外部環境的變化、新的法律法規和監管要求,以保證內部控制體系的有效性。

4  成師德高主要制度

分類

部分主要制度

學校層面制度

   成師德高“三重一大”決策制度

   成師德高校務監督委員會試點工作方案

   成師德高關于成立二級部門預算管理組織機構及人員和主要職責要求的通知

   成師德高20172018學年度財產管理組織機構、人員及主要職責要求

   成師德高二級部門預算管理制度

   成師德高公用經費使用管理辦法

業務層面制度

   成師德高財務內控管理制度

   成師德高低值易耗品管理制度

   成師德高固定資產管理制度

   成師德高財產管理制度

   成師德高會計檔案管理制度

   成師德高財務稽核管理制度

   成師德高財務報銷管理制度

   成師德高、支票、發票和收據管理制度

   成師德高現金管理制度

   成師德高財務管理制度

   成師德高財務管理內控制度

二、流程和表單控制

在內部控制建設過程中,只有每一個崗位的責任人理解和掌握操作規范,才能將內部控制落到實處。學校應通過編制內部管理手冊,使全體教職工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況,明確權責分配,正確行使職權。本手冊涵蓋學校主要業務活動,包括業務流程綜述及控制目標、明確控制要求的流程圖、流程主要職責及對應崗位、不相容職責相分離要求、關鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據、主要表單等。同時,內部管理手冊中還應包括一套規范的、與業務流程相匹配的書面表單,反映相關責任人的職責履行情況。

5 成師德高部分主要業務流程及表單(示例)

分類

主要業務循環及流程

                部分表單

單位層流程

    成師德高制度起草、審議及發布流程

    制度編制及發布審批單

    成師德高部門及崗位設置流程

    部門及崗位設置審批單

業務層流程

    成師德高預算業務控制流程

    預算審批表、決算審批單

    成師德高資產管理業務控制流程

    資產入庫單、維修審批單、資產處置審批單

    成師德高政府采購業務控制流程

    采購申請單

    成師德高收支業務控制流程

    票據申領單、報銷單

    成師德高基本支出(人員支出)管理業務控制流程

    成師德高基本支出(公用支出)管理業務控制流程

    成師德高項目經費管理業務控制流程

    成師德高公務接待業務控制流程

    成師德高基本建設業務控制流程

    基建項目審批單

    成師德高合同業務控制流程

    合同簽訂流轉單

    成師德高信息公開控制流程

    信息公開審批單

    內部審計業務控制流程

    審計項目審批單

    監督檢查業務控制流程

    監督檢查審批單

第四節 單位內部責任體系

學校的權責結構是形成單位縱向層級和橫向處室體系的基礎,是組織分工、組織法規和組織紀律的實際體現。學校通過明確內部各處室(年級)、人員的權利和所承擔的責任,將權力與責任落實到各責任主體,為內部控制的有效實施創造良好條件。

本手冊旨在規范學校權責結構的設置,保證學校內的職責分工科學、合理,學校內職能機構及崗位各司其職,且滿足“不相容崗位相互分離”的控制要求。

一、部門職責

學校各職能處室為各類經濟業務活動實施內部控制的工作主體,要配合內部控制歸口管理部門對學校相關的經濟活動進行流程梳理和風險評估,提出具體的內部控制措施和手段;認真執行內部控制管理制度,落實相關工作要求。成師德高各職能部門的分工和責任如下:

1.總務處(財務室)

1)承擔內部控制的歸口管理工作,負責組織協調內部控制日常工作;研究提出學校內部控制體系建設方案;組織單位內部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的內部控制工作;組織協調學校內部跨部門的重大風險評估工作;研究提出風險管理策略和跨部門的重點風險管理解決方案,并組織實施;組織協調相關部門或崗位落實內部控制的整改計劃和措施。

2)負責組織學校的財務會計制度的制定;負責組織學校的預算編制,指導和監督各部門的預算執行;負責組織學校的決算工作和財務報告的編制;負責財務報銷和會計核算等。

3)負責對學校的資產進行全面管理;根據國家規定制定學校資產管理制度;制定學校的資產配置標準;負責非現金資產的日常管理;負責組織學校的資產的政府采購,維修和維護,資產的處置;負責與財務室一起開展資產盤點和清查等。

2.黨政辦

1)負責組織對學校的經濟活動的內部審計工作,開展績效評價等;督促各部門和相關人員,對內部審計和績效評價過程中發現的問題進行整改。

2)黨政辦。負責對學校的各項制度的起草、制定、審核和發布,并督促各部門遵照執行;負責對學校的各項合同進行審核,評估經濟活動的面臨的法律風險;協調和解決學校面臨的法律糾紛;其他與政策和法律相關的事項。

3)黨政辦。負責研究制定內部監督管理制度;組織實施對內部控制的建立和執行情況及有效性的監督檢查,并提出改進意見或建議。

4)黨政辦。將學校內部控制業務納入信息系統管理,做好系統開發、部署實施;建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制;加強日常維護和管理,確保信息系統運行的安全、有效。

二、不相容崗位設置

學校在各崗位職責定位和分工過程中,要充分體現“不相容崗位相互分離”的控制要求,確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督,降低舞弊風險。常見的不相容崗位示例:

(一)預算業務各環節的不相容職務崗位

1.預算編制(含預算調整)與預算審批職務分離。預算編制崗位負責預算的編制工作。學校由校黨政聯席會會議的方式,審批學校年度預算方案,并在規定的時間內報送財政部門。經財政部門批復部門預算后,按規定執行。

2.預算批復和預算執行職務分離。學校內部各職能處室具體負責本處室預算的編制、執行、控制、分析等工作,并對本處室和預算執行結果承擔責任。

3.預算執行與分析評價職務分離。預算執行人員不能同時擔任預算考核人員?倓仗帲ㄘ攧帐遥┴撠煱搭A算指標考核各部門,建立完善配套的獎懲措施和相應的激勵機制,貫徹獎懲制度。

(二)收入和支出業務各環節的不相容職務崗位

1.收入業務各環節的不相容職務崗位

1)收入預算的編制和批準崗位分離。

2)票據的使用與保管崗位分離。

3)收入征收與減免審批崗位分離。

2.支出業務各環節的不相容職務崗位

1)支出標準、預算的編制與審批崗位分離。

2)支出的執行與審批崗位分離。

3)支出的執行與相關會計記錄崗位分離。

(三)政府采購業務各環節的不相容職務崗位

1.政府采購預算的編制和審定崗位分離。

2.政府采購需求制定與內部審批崗位分離。

3.招標文件準備與復核崗位分離。

4.采購合同的訂立與審核崗位分離。

5.合同簽訂與驗收崗位分離。

6.驗收與保管崗位分離。

7.審批與付款執行崗位分離。

8.采購執行與監督檢查崗位分離。

9.采購、驗收與相關記錄崗位分離。

(四)資產業務的不相容職務崗位

1.貨幣資金

1)貨幣支付的審批和執行崗位分離。

2)貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算崗位分離。

3)貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。

4)貨幣資金的會計記錄和審計監督崗位分離。

2.非貨幣資產

1)非貨幣資產購置預算的編制、請購與審批崗位,審批與執行崗位分離。

2)非貨幣資產采購、驗收與款項支付崗位分離。

3)非貨幣資產處置的申請與審批崗位、審批與執行崗位分離。

4)非貨幣資產的取得、保管及處置業務的執行與相關會計記錄崗位分離。

(五)合同管理業務的不相容職務崗位

1.合同的擬定與審核崗位分離。

2.合同的審核與審批崗位分離。

3.合同的審批與訂立崗位分離。

4.合同的執行與監督崗位分離。

(六)內部監督與日常管理的不相容職務崗位

學校內部監督工作與日常經濟活動業務保持相對獨立性,根據監督事項設立紀檢監察、內部審計部門。學校內部審計工作與財務管理工作應歸屬于不同的部門,學校設立的內部審計崗位與財務管理崗位,由不同人員擔任,且歸屬于不同的部門或領導。

第五節 信息系統建設與維護

內部控制的信息化系統是指將內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統,實現內部控制體系的系統化、常態化。通過信息化,可以提高信息的時效性和準確性、有效固化業務流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務分離控制的執行力、提高授權審批控制效力及為學校提供更加有利的溝通環境。

本手冊旨在明確學校信息系統建設與維護的相關要求,確保合理開展信息系統建設、保證系統安全運行,促進學校內部控制效率和效果的提高。

1)學校對信息系統建設實施歸口管理,規范系統開發、運行和維護流程,建立用戶管理制度、系統數據定期備份、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等,保護信息安全。

2)學校根據自身情況,制定信息系統建設的相關規劃。在進行規劃時,充分調動和發揮信息系統歸口管理處室與其他相關處室的積極性,使各處室廣泛參與,充分溝通,提高規劃的科學性、前瞻性和適應性。

3)學校根據自身情況明確信息化建設的方式,方式包括自行開發、外購調試、業務外包等。在建設過程中,學校必須明確建設需求,同時確保相關技術可行。

4)學校各經濟活動業務流程通過信息化手段進行固化,自動記錄和跟蹤業務流程的運行狀態,并將不相容職務相互分離和內部授權審批控制嵌入到信息系統中,減少人為操縱因素。

5)學校制定信息系統使用操作程序、信息管理制度以及相關操作規范,及時跟蹤、發現和解決系統運行中存在的問題,確保信息系統按照規定的程序、制度和操作規范持續穩定運行。

6)信息系統歸口管理處室切實做好系統運行記錄,尤其是對于系統運行不正;驘o法運行的情況,應對異,F象發生時間和可能的原因作出詳細記錄。

7)學校關注因利用信息化產生的新的風險,根據風險評估情況制定相應的控制措施。

 

第四章 業務層面內部控制

第一節 預算管理

一、預算業務綜述

本手冊旨在規范預算管理的工作程序,明確年度預算的編制、預算執行、預算調整、決算控制和績效評估等環節的管理要求,加強預算業務各環節的風險管控,促進預算業務在提高學校各項業務管理過程中發揮積極作用。

本手冊所稱“預算”是指年度財務收支計劃的編制,是學校業務活動的財力支持和經濟活動的基本依據!邦A算管理”是指對學校各項業務的控制,包括對預算的編制、預算執行、預算調整、決算控制和績效評估等五個環節實施的有效控制。

1. 適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2. 主要職責分工

1 各職能處室(年級)

各職能處室(年級)是學校預算的編報和使用主體,負責提供編制預算的各項基礎資料,根據本處室(年級)的工作計劃提出預算建議數,對預算控制數進行分解、細化;負責按要求對預算控制數進行分解、細化,落實到具體工作及相關崗位;負責根據內外部環境變化、工作計劃的調整及單位的預算業務內部管理制度,提出預算追加調整申請;負責根據預算批復結果和相關規則執行預算;對學校預算執行結果進行監控及決算工作。

2)(總務處)財務室

總務處(財務室)是預算業務的歸口管理處室,負責草擬預算業務內部管理制度,報預算工作小組審定后,督促各職能處室和崗位落實預算業務內部管理制度;負責擬定預算編制程序、方法和要求,報預算工作小組審定;負責組織和指導各職能處室開展預算編制工作;負責匯總、審核各職能處室提交的預算申報資料及預算草案;負責對財政/上級單位下達的預算控制數進行分解、細化,確定預算執行規則;負責制定學校年度預算、決算草案;匯總審核各二級部門提交的預算追加調整申請,形成預算調整方案,報預算工作小組審議;負責對學校年度預算執行情況進行監控分析和監督檢查。

3)預算工作小組

預算工作小組一般為非常設機構,主要通過定期或不定期召開預算工作會議開展工作。負責審定預算業務內部管理制度;確定學校預算管理的政策、辦法和要求;研究審定學校預算草案,特別是重大項目立項和經費分配使用計劃;聽取預算執行情況分析報告,組織召開預算執行分析大會,督促各職能處室按照進度執行預算并改進預算執行中存在的問題;審批預算追加調整方案;審定學校決算和績效評價報告。

二、預算業務控制流程

1. 本流程總體結構

2.本流程主要子流程劃分

預算管理流程重點包括預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發布、預算追加調整、預算執行申請、決算與績效評價等子流程,貫穿于全局經濟活動的各個環節。

1)預算編制

預算編制是全校預算管理活動的起點,各預算二級部門應按預算編審辦公室的部署和要求,依據本部門行政管理職責及工作規劃,合理安排本部門業務活動,提出預算建議數,并填報基礎數據資料,提交財務室。

預算編制的作用,一是加強計劃管理,通過預算編制使各部門提前規劃下一年度的工作安排;二是提供基礎數據,通過各部門提交預算建議數及基礎數據資料,可以使預算管理部門掌握各部門的實際情況,為預算后續審核及批復提供依據。

2)預算分解

預算分解,是指把財政或上級部門下達的預算控制數或預算批復數按一定的原則分解細化到各個預算二級部門,各預算部門根據經審批的細化數據調整細化部門的預算額度。

通過預算分解,可以將財政或上級部門的預算控制數或批復數在全校內部各預算部門之間進行綜合平衡,保證各部門預算數據符合財政或上級部門的指導方向和編制要求。

3)預算審批下達

預算審批下達,是指將財政或上級部門的最終批復預算數據細化分解,經內部審批后下達各預算部門的過程。

通過預算審批下達將全校的預算批復數據合理的分配到各個預算部門,各部門應嚴格執行,非經規定的追加調整程序不得調整。

4)預算指標分配發布

預算指標分配發布,是指各預算部門依據市里下達的最終預算金額編制月度資金使用計劃,匯總后形成全校的資金使用計劃并與國庫指標進行匹配,財政或上級部門批準后再下達到各預算部門的過程。

通過預算指標分配發布,形成各預算單位最終細化的月度資金使用計劃,各部門應嚴格按計劃用款。

5)預算追加調整

預算追加調整,是通過建立科學規范的內部預算追加調整工作模式。

對于無預算事項或超預算事項原則上不得執行,對于確需執行的,須按規定的追加調整流程,審核批準后方可執行。對于跨類項目,不允許調劑,同類項目間可以調劑,但須按規定的追加調整流程,審核批準后方可執行。預算準備金各單位不得直接使用,必須按規定的追加調整程序,經過審核批準后使用。

6)預算執行申請

預算執行申請,實際上是以此為管理手段,使全校的年度工作計劃得以有效落實,確保最后工作結果符合整體規劃要求。

通過預算執行申請可以保證各預算部門的預算工作按照計劃有序進行,通過執行審批也可以使校領導了解全校開展的各項工作。

7)政府采購

政府采購分為公開招標采購和協議及自行采購,是指學校使用市級財政和其他財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

政府采購,除嚴格按照“先預算,后計劃,再采購”的原則,遵照相關法規和要求開展工作外,還應進一步劃清采購工作內部分工,明確工作職責,確保采購工作順暢開展。

8)執行分析、決算與績效評價

執行分析、決算與績效評價,是通過對部門的預算執行情況進行事中和事后管理的有效手段,通過定期編制預算執行月報及分析報告,使學校領導及上級部門及時了解預算的執行進度,通過編制年終決算對一年的工作成果進行總結分析,既年度績效考評提供依據,也為下一年度預算編制提供基礎數據資料。

3. 預算編制審批流程(示例)

1)預算編制子流程流程圖(略)

2)預算編制子流程節點簡要說明

節點

流程簡要說明

B1

校財務室(預算編制組)根據上級預算要求,部署全校預算編報工作。

A1

各預算部門按照預算編報要求,根據下一年度的工作計劃,提出預算建議數,并提交申報基礎數據等材料

B2

財務室預算編制組對二級部門提交的預算建議數及申報材料進行初審,匯總形成全校的預算建議數;

C2

財務室負責人對預算編制組上報的預算建議數進行審核,審核通過后提交黨政聯席會會議;

D2

黨政聯席會對財務處審核后的預算建議數進行決議;并將決議通過后的預算建議數上報財政部門及上級主管部門;

E3

財政部門及上級部門審核本校提交的預算建議數,并依據財政資金安排,下達資金控制數。

B3

財務處預算編制組接收控制數對接預算分解流程。

3)預算編制子流程關鍵流程節點的詳細說明

流程節點:B1、A1

控制活動名稱:預算建議數編制

說明:

財務室預算編制小組依據上級部門和市財政局預算編報要求,統一部署預算編報工作。各部門按照學校規定的預算編報責任、預算編制標準,以及下一年度工作安排,提出預算建議數以及基礎申報數據,經部門負責人審核后,提交財務室預算編制小組。

1)年度收入預算編制

財務室依據上年度財務決算,對學校的各項收入進行統計,合理測算年度自行組織收入的規模,全口徑編制當年收入預算。

2)年度支出預算編制

①人員經費支出預算

黨政辦以上年1130日為基準日編制下一年度人員經費支出預算。

財務室會同黨政辦根據人員變化情況,按照國家相關政策規定和工資津貼補貼發放標準,審核學校人員經費支出預算,編制學校教師職工人員經費支出預算,于上年12月上旬完成全局人員經費支出預算編制工作。

②公用經費支出預算

各二級部門預算執行責任主體根據公布的公用經費定額標準和本部門下一年度工作計劃編制下一年度公用經費支出預算,于上年12月中旬前報財務室。

財務室根據資產資源占有數量、市局年度工作要點和各部門一般性工作安排等基本情況,審核各預算執行責任主體公用經費支出預算,于上年12月底前完成公用經費支出預算編制工作。

③項目經費支出(含經常性業務經費支出)預算

結合上一年度項目預算安排情況,各預算執行責任主體編制項目經費支出預算,并于上年12月中旬前報財務室。

當年1月上旬,財務室會同學校相關職能處室組成預算審核小組,對各預算執行責任申報的項目預算進行審核并提出預算安排建議。

財務室于當年1月中旬前編制完成全校年度項目經費支出預算。項目支出預算按照資金來源和項目工作內容進行細化,實現經費來源與支出明細一一對應。

④預算編制依據

國家和省有關法律法規,國務院、省政府及其有關部門行政規章。

學校及所屬二級部門職能職責。

德陽市財政局、教育局以及學校的有關規章制度。

相關行業技術標準、定額和工作規范。

人員編制,編制內實有人數,資產、資源占用等基本情況。

相關規劃計劃、年度工作要點和其他工作任務。

以前年度預算執行情況、年度預算收支變化因素等。

4)預算批復子流程流程圖(略)

5)預算批復子流程節點簡要說明

節點

流程簡要說明

E1

財政或上級部門下達控制數作為預算分解工作起點;

B2

財務室預算編制組在下達的控制數的基礎上分解細化,形成預算控制數分解細化方案,報總務處負責人;

C2

總務處負責人對控制數細化分解方案進行審批后下達各二級部門;

A3

二級部門在預算控制數范圍內,進行細化整理,形成本部門預算草案,經部門負責人審核后報財務室預算編制組;

B3

預算編制組收到各二級部門預算草案后,進行綜合平衡,形成全校預算草案,報總務處主任審核;

C3

總務處負責人審核預算編制組上報的校預算草案,提交黨政聯席會會議決議;

D3

黨政聯席會會議表決通過預算單位預算草案,報財政或上級部門審批;

E4

財政或上級部門將批復的正式預算下達學校執行

B4

財務室接收預算指標下達通知,對接預算審批下達流程

6)預算批復子流程關鍵流程節點的詳細說明(略)

4.預算管理其他流程

預算管理除預算編制審批流程,還有預算執行、政府采購預算、預算調整、預算執行分析、決算等流程,本模板不再一一列舉,僅列示綱目如下:

政府采購預算子流程:政府采購預算編制環節;政府采購計劃編制環節。

預算追加調子流程:人員經費調整流程;公用經費調整流程;專項經費調整流程。

預算執行申請子流程:預算指標申請環節;預算指標分配發布環節。

預算執行分析與決算考評子流程:預算執行管理流程;決算上報批復流程;績效考評管理子流程。

一、預算業務風險控制矩陣

1. 預算編審流程風險控制矩陣(示例)


編號

子流程

流程節點

控制目標

風險與影響

控制措施

控制活動負責人崗位

控制實施證據

控制文件依據

01.01

預算編制

預算編制

按照德陽市財政局要求,合理提出本單位預算建議數

預算建議數不合理,影響預算編制的準確性。

一、學校及下屬二級部門根據工作職能,負責編制不同類型的預算建議數。

二、各部門按照市財政局規定的預算編制標準,根據實際情況,結合下一年度工作規劃和安排,提出本部門預算數。

三、各部門預算建議數在經本部門負責人審核手方可上報預算財務室

部門負責人

預算編制表格

《成師德高預算管理辦法》

01.02

預算審核

預算審核

各部門的預算建議數得到恰當地審核和審批

各部門的預算建議數未經過恰當的授權審批,影響預算建議數的準確性。

一、預算編制組對各部門提交的預算建議數及申報材料進行初審,匯總形成全校的預算建議數。

二、財務室負責人對預算編制組上報的預算建議數進行審核,審核通過后提交黨政聯席會會議。

三、黨政聯席會會議對總務處審核后的預算建議數進行決議;并將決議通過后的預算建議數上報財政部門及上級主管部門。

預算編制組、財務室負責人、黨政聯席會會議

預算編制表格

《成師德高預算管理辦法》

01.03

預算批復

預算批復

按照內部預算批復規則,分解細化財政控制數,形成各單位預算批復,實現事權和財權的合理匹配

預算批復不合理,導致事權和財權不合理,影響整體預算工作

一、財務室預算管理組在下達的控制數的基礎上分解細化,形成預算控制數分解細化方案,報財務室負責人審批后下達到各二級部門。

二、二級部門在預算控制數范圍內,進行細化整理,形成本部門預算草案,經部門負責人審核后報財務室預算編制組進行綜合平衡后,報總務處負責人審核,審核通過后提交黨政聯席會會議表決。

預算編制組、總務處負責人、黨政聯席會會議

《成師德高預算管理辦法》


2. 預算管理其他流程風險控制矩陣(從略)

第二節 收支管理

一、收支業務綜述

本手冊旨在引導和規范學校收支業務控制各環節的風險管控,促進收支業務控制在提高學校公共服務效率和效果的過程中發揮積極作用。

本手冊所稱“收支管理”是指收到的財政性經費額度或撥款應及時入賬,各類收款行為應合法合規,及時入賬,需上繳財政的應及時上繳;建立健全支出(人員支出、公用支出、項目支出等)執行機制,支出事項申報理由充分,實際開支符合有關規定,原始憑證合法有效,會計核算準確;嚴格各類付款審批,手續齊備,支付準確。

1.適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2.主要職責分工

1)各職能處室

職能處室指學校本級內設機構及下級單位,是學校收支業務實施的主體。負責編寫收入事項請示、協商收入的具體事宜,開具收費通知單等;負責提交經費支出申請,編制重大業務事項方案等。

2)職能處室分管負責人

職能處室分管負責人負責審核收入支出事項。

3)總務處

總務處是收入與支出的歸口管理處室,負責制定收支內部管理制度;全面掌握學校各職能處室的收費項目,做好收費許可證的年檢,確保各項收費項目符合國家有關規定;要求各職能處室在涉及收支的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交總務處作為賬務處理依據,確保各項收支及時入賬,嚴禁設立賬外賬;按照國家統一的會計制度規定對收入業務進行會計核算,及時、完整記錄、反映學校的收支業務;對收支業務進行分析和對賬工作,根據收支預算、所掌握的合同情況對收支情況的合理性進行分析,定期與職能處室進行對賬,判斷有無異常情況;對收入業務的檢查,包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規定銀行賬戶,收入金額是否與合同約定相符,對應收未收項目查明情況,明確責任主體,落實催收責任。對支出業務的檢查,包括定期檢查支出款項是否按照預算要求進行支付,支付金額是否與合同約定相符。

二、收支業務控制流程

支出流程主要明確了成師德高經費支出流程的各個節點、崗位分工、管控要求,并對流程節點進行詳細說明,同時,對經費支出、借款、差旅費、會議費、接待費、公務卡、培訓費、出國(境)費、車輛維修費等重點管控費用的流程節點、崗位分工、管控要求進行了規范。支出業務流程包括支出業務總流程、借款管理流程、經費報銷流程和各項經費管理流程等流程。     僅以經費報銷進行示例。

1.經費報銷子流程(示例)

差旅費流程節點簡要說明

節點

涉及崗位

              流程簡要說明

輸出文件

A1

出差人員

出差人員根據工作需要,填寫《出差審批單》。

《出差審批單》

B1

部門負責人

出差審批單由本部門負責人審批。重點審查出差理由是否符合規定,是否合理

《出差審批單》

C1

教科室

教職員工參加培訓,需要培訓經費支持的,由教科室審批

《出差審批單》

D2

分管校領導

學校處室主要負責人出差的,由分管校領導審批

《出差審批單》

A2

出差人員

出差人員出差回來整理單據并填寫《差旅費報銷單》根據報銷審批程序找相關領導審批

原始單據

E2

財務室

財務室會計對出差報銷的原始單據的合規性、真實性進行審核查驗;合格的原始單據進行會計制單。出納根據會計審核通過的記賬憑證辦理付款或報銷手續;

資金支付單據

3)關鍵流程節點的詳細說明

流程節點:B1、C1、D1

控制活動名稱:出差的事前審批

說明

1)出差實行事先審批管理程序

出差人必須按規定報經學校有關領導批準,從嚴控制出差人數和天數,嚴格控制差旅費支出規模。學校各二級部門不得組織無實質內容、無明確公務目的的差旅活動,不得以任何名義和方式變相旅游,不得組織異地部門間無實質內容的學習交流和考察調研。

出差人員應在出差前應填寫《成都師范學院德陽高級中學工作人員出差審批表》,按照規定審批權限分級審批后方可出差。出差審批單屬于報銷的必備憑證。未經審批私自出差,差旅費用自理。

學校中層干部出差由分管校領導審批;其他人員由本處室、本部門負責人審批。中層干部出差前需向校黨政辦履行請假手續。教職員工參加培訓且需培訓經費支持的,還需由教科室審批。

出差人員涉及多個處室、單位的,出差審批表由主辦處室、部門填報,由出差人所在部門負責人共同審批。

2)明確差旅費支出范圍

差旅費支出范圍包括交通費、住宿費、訂票費、保險費、伙食及公雜費補助等,除以上費用外的其他費用,需事前經校領導批示單獨核報。

3)明確差旅費支出標準

參照德教〔201756號德陽市教育局關于轉發《德陽市市直機關差旅費管理辦法》的通知和德市財行〔201714號德陽市財政局關于印發《德陽市市直機關差旅費管理辦法》的通知執行。

流程節點:A2、E2

控制活動名稱:差旅費報銷

說明

1)差旅費報銷的時間要求

出差人返回學校后,應在一周內辦理報銷手續。

2)差旅費報銷程序規范

出差人員整理住宿費發票、飛機票、公務卡刷卡小票等票據,填制《差旅費報銷單》,經本部門負責人審核后,到單位財務室辦理報銷程序。財務人員根據發生的差旅費所在預算項目進行核算。

3)差旅費報銷審核權限按照局《經費支出管理辦法》中費用報銷審批權限的相關規定執行。

4)差旅費報銷單據要求

差旅費報銷應提供會議通知、批準出差的審批單、費用發票。不允許提供旅行社開具的發票。

5)其他禁止性規范

出差人員應按規定標準如實報銷有關費用,對虛假報銷行為,經查實后,按校內有關規定進行處理。

三、收支業務風險控制矩陣

1.經費支出總流程風險控制矩陣(從略)

2.收支管理其他流程風險控制矩陣(從略)

第三節 采購管理

一、政府采購業務綜述

本手冊旨在規范政府采購業務流程,加強對政府采購活動管理,促進政府采購業務有條不紊實施,提高財政性資金的使用效益,保障政府采購質量。

本手冊所稱的“采購管理”,是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的物資和服務的行為。

1.適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2.主要職責分工

1)采購管理處室

負責匯總審核各職能處室提交的政府采購預算建議數、政府采購計劃、政府采購申請;負責按照國家有關規定確定政府采購組織形式和政府采購方式;負責指導和督促各職能處室依法訂立和履行政府采購合同;負責組織政府采購驗收;處理政府采購糾紛;負責保管單位政府采購業務相關資料,并進行內部通報。

2)財務室

負責匯總編制學校政府采購預算、計劃、報上級財政部門批準后,下達各職能處室執行;及時轉發財政部門的有關管理規定及政府采購相關信息;審核各職能處室申報政府采購的相關資料,確定資金來源;復核政府采購支付申請,辦理相關資金支付;根據政府采購部門提供的政府采購合同和驗收證明,根據國家統一的會計制度,進行賬務處理;定期與政府采購部門溝通并核對政府采購業務執行和結算情況。

3)各職能處室

負責申報本處室的政府采購預算建議數,依據內部審批下達的政府采購預算和實際工作需要編制政府采購計劃;進行政府采購需求登記,提出政府采購申請;對政府采購項目的中標結果進行確認,并依據成交通知書參與政府采購合同的簽訂;對政府采購合同和相關文件進行備案;提出政府采購資金支付申請。

二、采購業務控制流程

1.政府采購業務子流程(示例)

1)政府采購流程圖(略)

2)政府采購流程節點簡要說明

節點

涉及部門

流程簡要說明

輸出文件

A1

業務部門填寫《政府采購審批表》。

B2

總務處審核.

C2

分管校領導審核。

E2

校長或黨政聯席會審批。

F2

市財政局審批。

D3

采購小組編制招標文件。

G3

政府采購中心或代理機構受理采購計劃。

A3

業務部門確認招標文件。

D4

采購小組啟動招標程序,并登記招標日期。

G4

政府采購中心或社會代理機構進行招投標實施。

D5

采購小組進行供應商確認。

G6

政府采購中心或社會代理機構發布中標公告。

D6

采購小組領取中標通知書。

A7

業務部門對簽訂合同進行備案。

D8

采購小組進行驗收。

B9

財務室進行資金支付。

3)關鍵流程節點詳細說明

流程節點:B2、 C2、E2、F2、

控制活動名稱:采購審批

說明:

1)審批授權:政府采購進行前,業務部門填寫《政府采購審批表》經分管業務領導審核后報總務處進行審核?倓仗庁撠煂徍耍翰少徯枨笫欠裨陬A算之內;確定采購方式;公示采購需求;20萬元以上設備組織專家進行論證。一般事項采購由校長審批,重大事項采購由黨政聯席會集體討論決定。

2)采購方式確定:

公開招標方式:使用市財政預算資金達到20萬元以上的貨物和服務項目,以及20萬元人民幣以上的工程項目,應采用公開招標方式

邀請招標方式:符合下列情形之一的貨物或者服務采用邀請招標方式采購:具有特殊性,只能從有限范圍的供應商處采購的;采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

競爭性談判方式:符合下列情形之一的貨物或者服務采用競爭性談判方式采購:招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的;技術復雜或者性質特殊,不能確定詳細規格或者具體要求的;采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的;不能事先計算出價格總額的。

單一來源方式:單一來源采購方式需經過采購管理部門審批。符合下列情形之一的貨物或者服務采用單一來源方式采購:能從唯一供應商處采購的;發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的;必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求,需要繼續從原供應商處添購,且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。

詢價方式:采購的貨物規格、標準統一、現貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目,可以采用詢價方式采購。

協議采購方式:使用財政性資金,單次采購同一品目1萬元(不含1萬元)以下的協議供貨范圍內通用設備,實行協議采購管理,各采購人原則上應在協議供貨中標產品范圍內采購,不得采購協議供貨范圍外的產品。

定點采購方式:是指定點供應商按合同承諾為采購責任單位提供相關服務或商品的集中采購組織方式。

網上競價方式:是政府集中采購目錄內的項目在當地沒有供應商或提供的貨物不能滿足要求的,在中央政府采購網上發布貨物、服務和工程需求,進行公開競價的采購組織方式

特殊情況政府采購主管部門審批

2. 政府采購業務其他流程

政府采購業務還有分散采購、采購服務等業務,其流程不再贅述。

三、采購業務風險控制矩陣

1.集中采購流程風險控制矩陣(示例)

2.采購管理其他流程風險控制矩陣(從略)

第四節 資產管理

一、資產業務綜述

本手冊旨在規范資產管理的各項具體工作,對資產管理的各環節提出明確的要求,以確保資產的安全和使用有效。

本手冊所稱的“資產管理”是指學校對貨幣資金、票據管理、固定資產管理。

1.適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2.主要職責分工

1)總務處

負責根據學校實際情況制定資產管理相關制度及程序;負責對取得的資產進行驗收并辦理相關手續;負責對現有資產情況進行登記,完善資產管理信息系統;負責組織相關職能處室定期對資產盤點并編制報告、查找盤盈盤虧原因并落實責任;負責資產處置的相關事宜。

2)財務室

負責貨幣資金的日常管理,確保貨幣資金的安全;負責定期和不定期對貨幣資金進行核查;負責匯總資產預算并上報至相關主管部門審批;負責進行資產的日常會計記錄;負責監控資產預算的執行;負責參與資產盤點確保盤點結果的真實有效;負責資產相關的賬務處理工作。

3)各職能處室(年級)

負責本處室(年級)實物資產的使用管理,維修維護申請和審核工作;負責對本處室(年級)貨幣資金支付的申請和審核工作。

二、資產業務控制流程

1.固定資產購置子流程(示例)

1)固定資產購置流程圖(略)

2)固定資產購置流程節點簡要說明

節點

涉及部門或崗位

流程簡要說明

  輸出文件

A1

使用部門提出購置申請。

B2、

固定資產管理部門對購置申請進行審核。

C2、

財務室對購置申請進行審核。

D2

分管校領導對購置申請進行審核。

E2

1萬元以下設備校長進行審批。

F2

1萬元以上設備黨政聯席會論證審批。

C3

公示購置審批結果。

C4

對于不屬于政府集中采購的資產項目,進行分散采購。

G4

屬于政府集中采購的資產項目,由政府采購中心組織采購,執行參照集中采購流程。

B5

對所購置的固定資產驗收。

3)關鍵流程節點詳細說明

流程節點:A1

控制活動名稱: 購置申請提出

說明:

業務部門提出請購申請,填寫《固定資產請購審批單》,請購審批表應詳細填寫擬購買固定資產的名稱、規格、型號、性能、預算金額以及購置原因等相關內容。擬購買固定資產必須在部門預算內。

流程節點:B2、C2、D2

控制活動名程:固定資產購置審核

說明:

根據學校固定資產存量狀況和有關資產配置標準,對申購事項進行審核。財務室審核購置項目是否在預算內以及采購方式是否得當。

流程節點:E2、F2、

控制活動名稱:固定資產購置審批

說明:

一般固定資產由校長審批后按政府采購程序進行;對于價值1萬元以上固定資產(儀器設備),要報經黨政聯席會研究或專家組進行論證后方可采購。

流程節點:C3

控制活動名稱:公示固定資產購置審批結果

說明:

財務室公示各業務部門所需購置固定資產的名稱、數量、預算金額、采購方式等信息。

流程節點:C4、H4

控制活動名稱:固定資產購置

說明:

未列入年度政府采購目錄且未達到限額標準,屬于政府集中采購管理范疇以外,按照相關法律法規及規章制度允許單位分散采購。分散采購金額全局累計采購金額不得超過1萬元。政府采購要嚴格按照要求進行,不得違反規定分散采購或者以化整為零等方式規避政府集中采購。凡是列入政府采購目錄內、限額標準以上,或采購政府采購目錄以外、限額標準以下但采購預算金額在5000元以上均進行集中采購。

2.固定資產驗收子流程(示例)

1)固定資產驗收流程圖(略)

2)固定資產驗收流程節點簡要說明

節點

涉及部門或崗位

流程簡要說明

輸出文件

A1

啟動固定資產驗收工作。

B1

固定資產管理部門對采購的固定資產進行驗收。

B2

公示驗收結果

C3

驗收合格后,為新增的固定資產辦理入庫手續。

B4

將新增固定資產錄入固定資產管理系統。

D5

對固定資產登記入賬。

3)關鍵流程節點詳細說明

流程節點:B1

控制活動名稱:固定資產驗收

說明:

對所購置的固定資產必須進行驗收、登記,辦理相關產權證明。參與驗收的人員應具備與采購項目相關的專業知識和實踐經驗。根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、技術要求及其他內容進行驗收,出具驗收單或驗收報告。驗收內容包括固定資產的品種、規格、型號、數量與請購單是否相符,運轉是否正常,使用狀況是否良好,有關技術指標是否達到合同規定的要求等。

流程節點:B2

控制活動名稱:公示驗收結果

說明:

公示驗收的項目購置來源、相關技術參數以及驗收小組成員等信息

流程節點:C3

控制活動名稱:固定資產入庫

說明:

購置的固定資產,驗收合格后,資產管理員與財務室根據發票、資產明細表等憑證,辦理固定資產入庫,錄入資產管理信息系統。對調入和自制、自建完工交付使用、接受捐贈或盤盈增加的固定資產。根據固定資產交接單、固定資產調撥單、發票、基建項目交付使用驗收單據或固定資產盤盈報告單等憑證,填制固定資產增加通知單,辦理有關入庫,財務入賬和使用單位領用手續。

流程節點:D5

控制活動名稱:固定資產登記入賬

說明:

財務室對所購置的固定資產評驗收入庫單據、相關購置申請、招標文件及批件、合同、驗收報告等購置過程中發生的所有文件及資料及時進行財務處理,不得賬外滯留。

3.資產管理其他子流程(略)

三、資產業務風險控制矩陣(從略)

第五節 合同管理

一、合同業務綜述

本手冊旨在規范合同管理中的各項具體工作,促進學校加強合同管理,以規避法律風險的發生,確保經濟活動合法合規地開展。

本手冊所稱的“合同管理”是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。

1.適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2.主要職責分工

1)各職能處室

職能處室負責按照學校的規定對合同對方的資質、資信等情況進行調查,并對調查資料妥善保管;負責收集合同談判相關資料,并組織進行合同談判,對合同談判中的關鍵信息進行記錄;負責根據國家及單位相關規定,合同談判的內容擬定合同文本并遞交至相關職能處室審核審批;負責對合同履行情況進行跟蹤,發現問題及時向相關職能處室及領導匯報;參與承辦合同糾紛的協商、調解、仲裁、訴訟的準備及善后工作。

2)合同歸口管理處室

負責建立和完善內部經濟合同管理制度;負責參與重大合同的起草、談判、審查和訂立;負責管理合同專用章;負責參與或組織合同糾紛的調節、仲裁、訴訟活動;負責對合同進行登記和歸檔;負責檢查和評價合同管理中的薄弱環節,采取相應控制措施,促進合同的有效履行。

3)財務室

負責組織做好擬簽約對象的資信調查,由擬簽約對象提供資信證明,由相關職能部門負責核實報財務處審核;負責對合同中的結算條款進行審核;負責按照合同條款的規定組織做好協議款項的收付工作。

4)黨政辦

負責做好所簽署合同協議的規范性、合法性審核;負責監督、指導各職能處室起草及修訂合同協議文本,負責參與重大合同協議的談判;協助學校相關職能處室處理合同協議中的糾紛;協助各職能處室依法簽訂、變更和解除合同協議。

二、合同業務控制流程

本流程主要明確了成師德高合同流程的各個節點、崗位分工、管控要求,并對流程節點進行詳細說明,同時,對合同的起草、審查、審批、簽訂、履行、監督、存檔、結算等重點管控合同的流程節點、崗位分工、管控要求進行了規范。

1.合同管理流程圖(略)

2.合同管理流程節點簡要說明

節點

  涉及部門或崗位

流程簡要說明

輸出文件

A1

承辦部門起草合同文本,提出申請,填寫《經濟合同審核單》。

A2

5000元以下的為簡易合同,由部門負責人審定。

B2

財務室審核。

C2

黨政辦審核。

D2

分管校領導審批一般合同,審核重大合同報校長審批。

F2

校長對重大合同進行審批。

B3

財務室辦理經濟合同蓋章手續。

E3

黨政辦提供合同用印。

A4

承辦部門組織合同實施并按合同提出付款申請。

G4

財務室按約定條件及審批情況辦理收付款結算。

A5、B5、H5

對合同文本、審核單及其他證明材料進行存檔管理。

3.關鍵流程節點詳細說明

流程節點:A1

控制活動名稱:合同訂立起草

說明:

1)承辦部門在訂立合同前,應嚴格審查對方當事人提供的主體資格、經營范圍、履約能力、資信情況、委托代理權限等相關證明材料。杜絕與無資質的自然人、法人及其他組織簽訂合同。

2)合同內容應完整,合同的基本要素應齊全,即標的、數量、質量、價格或報酬、履約期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等條款應當明確具體,文字表達嚴謹。

3)承辦部門向財務室送審合同文本,除提供《經濟合同審核單》及合同文本原件外,還應提供以下相關材料:

①通過政府采購方式產生的合同,需提供招投標文件、中標通知書或招標紀要等相關材料。其中以詢價方式采購的,需提供由詢價人簽字的詢價記錄;以本單位內部招標方式采購的,需提供參與人員簽字確認的招標情況說明。

②不適宜招標的項目需提供經相關領導審簽的情況說明。

③相關預算下達文件。

④其它前置性材料及補充說明。

⑤合同金額1萬元及以上或關系群眾切身利益及全局重要利益的合同,需提供與合同所涉事項的決策審批文件或會議紀要。

4)承辦部門要嚴格審核合同內容。

5)合同訂立應采用書面形式,采用雙面打印、膠裝或騎馬釘裝訂方式。

流程節點: A2、B2、C2、D2、F2

控制活動名稱:合同審批權限

說明:

原則上,各項合同應按照《成師德高經濟合同管理辦法》的有關規定,履行事前審批程序,并附上相應的事前審批文件。

合同審批權限:

1)必須簽訂經濟合同的事項及金額下限

①物品購置、印刷、建設工程、修繕等經濟活動,合同金額在5000 元及以上的,原則上必須簽訂經濟合同。

②房屋、土地和其他重要資產、設備的出租出借,必須簽訂經濟合同。

③政府采購活動必須簽訂經濟合同。

2)經濟合同的審批權限 

①合同金額在5000元以下的為簡易合同,由承辦部門(單位)負責人審定。

②合同金額5000元及以上、1萬元以下的為一般合同,由分管業務副校長、財務室審核,并由分管校領導最終審定。

③合同金額在1萬元及以上的為重大合同,由財務室、分管校領導審核,報校長審定。

3)采用國家標準合同文本或我校統一文本的,可不經黨政辦審核。

流程節點:C3、E3

控制活動名稱:合同簽定程序

說明:

1)對方蓋章后,承辦部門持完成審核程序的《經濟合同審核單》及合同文本到辦公室辦理編號、用印。

2)黨政辦負責按照簡易合同、一般合同及重大合同分類制定合同編號規則,并登記合同編號、對方名稱、主要事項、金額、經辦部門(單位)和經辦人等合同要素。

3)“成師德高合同章”由黨政辦負責管理。合同文本用印前,印鑒管理人員應認真審核各項手續是否齊全完備,合同落款處的甲乙雙方名稱、法定代表人或委托代理人簽字、簽署時間、聯系電話等合同要素是否齊全。單份合同文本達兩頁以上的,必須加蓋騎縫章。

4)黨政辦印鑒管理人員定期將已經用印生效的經濟合同審核表單、審定文稿、合同正本及各類證明材料移交檔案室。

流程節點:A4、C4

控制活動名稱:合同履行與支付

說明:

合同簽訂后即具有法律效力,雙方當事人應當全面履行。

1)承辦部門經辦人員,按合同約定條款組織實施。

2)承辦部門的合同管理人員,記錄合同執行情況,定期(至少一個季度)對本部門的經濟合同進行清理,提示合同經辦人員和對方單位及時履行合同,避免合同違約。

3)財務室對經濟合同執行情況進行監督檢查,確保保質、保量按期完成經濟合同約定事項。

4)合同執行過程中發現對方履約困難、可能違約或已經違約的,承辦部門應及時向財務室和本部門分管領導報告,及時研究變更、中止合同和追究對方違約責任等事宜。因學校原因可能違約的,承辦部門須在實際違約發生之前向財務處和本部門分管領導報告,及時采取變更、中止合同等措施,最大限度減輕學校責任。

5)變更或解除合同的,應填寫《成師德高合同變更申請表》,按照規定的審批權限進行審批。

6)承辦部門按照合同約定條件向財務部門提出收(付)款申請。財務部門根據經濟合同文本及相關部門審批情況辦理資金結算。

遇下列情況之一時,財務部門有權拒絕辦理資金結算:

①未提供與擬付款金額等額合規發票或者收據的。

②合同審批手續不完備的。

③資金結算單位與合同對方當事人名稱不一致,且沒有相關文件證明其合理合法性的。

④其他不符合資金結算條件的。

7)合同履行發生糾紛處理

①承辦部門應與對方協商處理。

②比較重大的糾紛協商后無法解決的,承辦部門應與財務室、黨政辦協商提出是否提起仲裁或訴訟的意見,報校領導或者校專題會議研究決定后實施。

③合同承辦部門在履行合同的過程中,發現對方涉嫌合同詐騙的(如合同對方提供假票據、假營業執照、假身份證等),應立即采取果斷措施通知財務部門停止合同款項支付,并向校領導報告,由校領導或者黨政聯席會會議批準后向公安機關報案。

8)其他事項

未經授權私自以處室(年級)名義對外簽訂經濟合同,或在經濟合同簽訂過程中故意或過失審查不嚴,造成我校重大經濟損失或其它損失的,我校將依照有關規定追究責任部門及責任人員的行政與經濟責任,觸犯法律的,移送司法機關追究法律責任。

流程節點:  A5、B5、H5

控制活動名稱:合同存檔

說明

3份合同正本,黨政辦和承辦部門各存檔1,1份由承辦部門隨報賬單存財務部門。黨政辦將已經用印生效的經濟合同審核表單、審定文稿、合同正本及各類證明材料長期保存。

三、合同業務風險控制矩陣

第六節 項目管理

一、項目管理綜述

本手冊旨在規范項目管理中的各項具體工作,促進學校加強項目管理,以規避法律風險的發生,確保建設項目活動合法合規地開展。

本手冊所稱的“項目管理”是學校自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動,包括建造房屋及建筑物、基礎設施建設、大型設備安裝和大修等。

1.適用范圍

適用于成師德高及下屬二級部門。

2.主要職責分工

1)總務處

負責全校建設項目一體化規劃統籌、設計統籌,建設項目設計一體化審查;負責所有設計審查,統籌初步設計和施工圖設計審查工作。組織全校項目的前期工作和立項申報;擬定全校年度發展計劃,組織擬定全;椖肯嚓P計劃并監督實施。負責全校建設項目年度計劃完成情況的統計、匯總、分析、評估、上報、反饋等工作;負責建設項目合同的談判、簽署和管理工作;統籌初步設計和施工圖設計。負責全;A設施建設的監督管理工作。指導監督工程施工質量,安全生產和施工現場的管理工作。承擔全校工程項目招投標審查委員會日常工作。

負責工程質量監督、施工安全監督及造價管理工作以及全校建設的后期維護工作。

2)財務室

負責全校建設資金的預算、監管等相關職責。

3)黨政辦

負責全校建設項目的紀檢、監察等職責。

二、建設項目控制流程

第五章 內部控制評價與監督

內部控制評價與監督是學校內部控制得以有效實施的保障機制,是保證內部控制建設得以開展并有效實施的重要環節。根據財政部《行政事業單位內部控制規范(試行)》確立的內部控制評價與監督的約束機制,規范了學校實施內部控制評價與監督的內容、流程及實施步驟。內部控制評價與監督主要可以分為:內部控制自我評價工作與內部審計工作。

第一節 內部控制自我評價

一、內部控制自我評價綜述

內部控制自我評價是指由學校負責人負責實施的,對學校內部控制的有效性進行評價,形成評價結論,出具評價報告的過程。學校通過內部控制自我評價發現內部控制的高風險點和薄弱環節,有針對性的修補管控過程的漏洞,從而實現內部控制的不斷完善。

本手冊旨在確保學校內部控制自我評價的有效實施,建立內部控制自我評價制度,明確各有關處室及崗位在內部控制自我評價中的職責權限,并規范相關程序、方法和要求。

本章適用范圍:適用于成師德高及下屬二級部門。

學?倓仗幨莾炔靠刂谱晕以u價的牽頭管理部門,負責組織學校的各職能處室開展內部控制自我評價工作。各職能處室按照內部控制自我評價要求,配合總務處完成各項工作。

二、內部控制自我評價關注重點

1.學校層面內部控制自我評價的重點

1)內部控制工作的組織情況:重點關注內部控制主管處室是否已經確定、是否建立學校各處室在內部控制中的溝通協調和聯動機制,確保風險防范及內部控制體系在組織及人員方面有充分的保障、各相關處室有效的進行協作。

2)內部控制機制的建設情況:關注學校的經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離;權責是否對等、是否建立健全;關注學校的議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

3)內部管理制度的完善情況:關注學校內部管理制度是否健全、執行是否有效,學校是否建立完善內部管理制度,明確經濟活動流程、崗位職責和審批權限,使學校經濟活動有據可依、有章可循。

4)內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況:關注學校對內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況,包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制,以及工作人員是否具備相應的資格和能力等。

5)財務信息的編報情況:關注重點財務信息的編報情況,包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理;是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告;是否能夠全面、客觀、總括反映學校的所有經濟活動。

6)其他情況:關注學校其他與經濟活動風險有關的制度安排和機制設計。

2. 業務層面內部控制自我評價的重點

1)預算管理情況:包括但不限于在預算編制過程中學校內部各職能處室間溝通協調是否充分,預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執行預算,進度是否合理,是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

2)收支管理情況:包括但不限于收入是否實現歸口管理,是否按照規定及時向財務室提供收入的有關憑據,是否按照規定保管和使用印章和票據,是否有隱瞞收入的情況等;發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性,是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

3)政府采購管理情況:包括但不限于是否按照預算和計劃組織政府采購業務;是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序;是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

4)資產管理情況:包括但不限于是否實現資產歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產進行清查盤點,對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規定處置資產。

5)合同管理情況:包括但不限于是否實現合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監控合同履行情況,是否建立合同糾紛協調機制。

6)其他情況:包括學校在業務層面還存在的與經濟活動風險有關的其他制度安排、內控措施設計及執行情況。

三、內部控制自我評價工作組織與分工

為了內部控制自我評價工作的有序、高效開展,學校明確了內部控制自我評價的組織機構。學校各處室在內部控制自我評價中的職責劃分以分工制衡、協調工作、提高效率為宗旨。為了保證內控評價的客觀性和公正性,保證學校決策權、執行權、監督權的相互制約、相互協調,內控自我評價機構與內控建設機構相對獨立。一般而言,參與學校內部控制自我評價的崗位和處室主要包括單位負責人、黨政辦和紀檢監察人員。根據實際情況,學校也可以成立跨處室的內控自我評價工作小組開展內控自我評價工作。各方的職責如下:

1)單位負責人對內部控制自我評價承擔最終責任,對內部控制自我評價報告的真實性負責。單位負責人需審議內部控制自我評價報告的內容,審定內部控制重大缺陷、重要缺陷整改意見,協調內部控制自我評價工作實施過程中的困難與問題。

2)總務處作為內部控制自我評價的牽頭機構,在學校負責人的授權范圍內組織、領導、監督學校的自我評價工作。參與審議內部控制自我評價報告的內容,審定內部控制重大缺陷、重要缺陷整改意見,協調解決權限與能力范圍的困難與問題,及時向學校負責人匯報自評工作進度與情況。

3)紀檢監察側重管理內部黨員職工工作中違反黨風廉政建設、貪污腐敗的監督監察工作,從“管人”角度對參與學校各業務流程的內部控制環節之中的相關崗位人員進行監督。紀檢監察需審核內部控制自我評價報告,監督領導班子在建立與實施內部控制過程中的責任履行,監督重要及特殊事務的處理程序的規范。

4)在學校管理成熟且條件允許的情況下,通過學校負責人的授權,可以組建內部控制自我評價工作小組來獨立開展內控自我評價工作。內部控制自我評價工作小組可以由跨處室的人員組建,對學校內部控制設計及運行的有效性進行評價,出具內部控制自我評價報告,向學校負責人匯報內控評價的結果,督促內控缺陷的落實整改。

5)學校內部控制自我評價工作必須得到學校領導班子的高度重視和大力支持,使學校內控自我評價機構有充分的權威性。同時,內控評價人員必須具備相關的專業勝任能力和職業道德素質。

6)在實踐中,如果學校內部考慮到人手缺乏、力量單薄、專業勝任能力不足等因素,可以委托具有專業能力的中介機構實施內部控制評價。此時,總務處須加強對內部控制評價工作的監督與指導。從業務性質上講,中介機構受托為學校實施內部控制評價是一種非保證服務,內部控制評價報告的責任仍然應由學校負責人承擔。

四、自我評價方法與程序

內部控制自我評價工作組通過對學校進行現場測試,綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,充分收集學校內部控制設計和運行是否有效的證據,按照評價的具體內容,如實填寫評價工作底稿,研究分析內部控制缺陷。

內部控制自我評價程序一般包括:制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。概括而言,主要分為以下幾個階段:

1. 準備階段

1)制定評價工作方案:內部控制自我評價機構須根據學校日常監督與專項監督情況和管理要求,分析學校經濟活動管理過程中的高風險領域和重要業務事項,確定檢查評價方法,制定科學合理的評價工作方案,經學校領導班子批準后實施。評價工作方案須明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以以全面評價為主,也可以根據需要采用重點評價的方式。

2)組成評價工作組:評價工作組是在內部控制自我評價機構領導下,具體承擔內部控制檢查評價任務。內部控制自我評價機構根據經批準的評價方案,挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員實施評價。評價工作組成員須吸收單位內部相關處室熟悉情況、參與日常監控的負責人或業務骨干參加。學校根據自身條件,建立長效內部控制評價培訓機制。

2. 實施階段

1)了解學;厩闆r:充分與學校溝通組織文化和發展戰略、組織機構設置及職責分工、領導班子成員構成及分工等基本情況。

2)確定檢查評價范圍和重點:評價工作組根據掌握的情況進一步確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量,并結合評價人員的專業背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據需要進行適時調整。

3)開展現場檢查測試:評價工作組根據評價人員分工,綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試,按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果,并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。

3. 匯總評價結果、編制評價報告階段

1)評價工作組匯總評價人員的工作底稿,初步認定內部控制缺陷,形成現場評價報告。評價工作底稿須進行交叉復核簽字,并由評價工作組負責人審核后簽字確認。評價工作組將評價結果及現場評價報告向學校進行通報,由學校相關責任人簽字確認后,提交內部控制自我評價機構。

2)內部控制自我評價機構匯總各評價工作組的評價結果,對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總;對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析,按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。

3)內部控制自我評價機構以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎,綜合內部控制工作整體情況,客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告,并報送學校領導班子。

4.報告反饋和跟蹤階段

對于認定的內部控制缺陷,內部控制自我評價機構結合學校領導班子要求,提出整改建議,要求責任部門及時整改,并跟蹤其整改落實情況;已經造成損失或負面影響的,追究相關人員的責任。

五、自我評價報告內容要點

學校每年至少進行一次全面性自我評價,以每年年末作為年度內部控制自我評價報告的基準日,于基準日后一定時間內與審計報告一同報出內部控制自我評價報告。

學校的內部控制評價報告是內部控制評價的最終體現,內部控制評價對外報告一般包括以下內容:

1)學校領導班子聲明:學校領導班子對報告內容的真實性、準確性、完整性承擔個別及連帶責任,保證報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

2)內部控制自我評價工作的總體情況:明確學校內部控制自我評價工作的組織、領導體制、進度安排。

3)內部控制自我評價的依據:說明學校開展內部控制自我評價工作所依據的法律法規和規章制度。

4)內部控制自我評價的范圍:描述內部控制自我評價所涵蓋的被評價部門,以及納入評價范圍的業務事項,及重點關注的高風險領域。內部控制自我評價的范圍如有所遺漏的,須說明原因,及其對內部控制自我評價報告真實完整性產生的重大影響等。

5)內部控制自我評價的程序和方法:描述內部控制自我評價工作遵循的基本流程,以及評價過程中采用的主要方法。

6)內部控制效果分析:分析內部控制實施后,對學校各項業務與內部管理提升的促進作用。

7)內部控制缺陷及其認定:描述適用學校的內部控制缺陷具體認定標準,并聲明與以前年度保持一致或做出的調整及相應原因;根據內部控制缺陷認定標準,確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,并對缺陷進行分析,闡述發生原因與源頭,提出詳細的整改方式與計劃。

8)內部控制缺陷的整改情況:對于評價期間發現、期末已完成整改的重大缺陷,須闡述學校的整改結果。對于評價期末存在的內部控制缺陷,須闡述學校擬采取的整改措施及預期效果。

9)內部控制有效性的結論與完善對策:對不存在重大缺陷的情形,出具評價期末內部控制有效結論;對存在重大缺陷的情形,不得作出內部控制有效的結論,并須描述該重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度,以及可能給學校未來運行帶來的相關風險。自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間發生重大缺陷的,學校須責成內部控制評價機構予以核實,并根據核查結果對評價結論進行相應調整,說明學校擬采取的措施。無論學校內部控制是否有效,都需針對學校在內控建設中遇到的障礙與問題提出建議。

六、自我評價缺陷整改

學校對于認定的內部控制缺陷,及時采取整改措施,切實將風險控制在可承受度之內,并落實有關機構或相關人員的整改責任。

學校內部控制自我評價機構就發現的內部控制缺陷與各職能處室共同商議,提出整改建議,并報學校領導班子批準。獲批后,各職能處室須制定切實可行的整改措施,包括整改目標、內容、步驟、措施、方法、期限和責任人等。整改期限超過一年的,整改目標須明確近期和遠期目標以及相應的整改工作內容。

學校內部控制自我評價機構須跟進內控缺陷的整改情況,對整改效果進行評價,督促各職能處室不斷完善自身的內控流程。

第二節 內部審計

一、內部審計業務綜述

內部審計是學校內部開展的、獨立的、客觀的監督和評價活動,是內部控制的重要手段。內部審計通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助學校實現其目標。

本手冊旨在確保學校建立完善的內部審計工作機制,促進學校形成有效的經濟活動監督機制;建立內部審計制度、審計標準,為內部審計工作的科學性、規范性提供支持;建立精干、高效的內部審計隊伍,促進內部審計工作的有序開展。

本章適用范圍:適用于成師德高及下屬二級部門。

學校的總務處是單位內部審計的牽頭管理部門,負責根據學校的業務特點開展內部審計工作,及時發現管理的薄弱環節和管理中存在的問題,進行不斷改進和提升。各職能處室根據內部審計的要求,配合總務處開展工作。

二、內部審計關注重點

1)在內部審計工作準備階段,應避免無內部審計計劃、未能有序組織的內部審計工作,造成內部審計人力、物力的浪費,影響內部審計工作目標的實現。

2)在內部審計項目組建時,應當注意內部審計人員的甄選,避免未具備審計專業能力、素質水平要求的人員負責內部審計工作,影響內部審計工作質量。

3)在內部審計實施過程中,應當注意避免內部審計實施方案制定不完整,審計實施程序不明確,影響內部審計工作的實施。

4)在內部審計現場工作完成后,避免未能與被內部審計進行充分溝通,或沒有針對內部審計問題進行反饋和改進,達不到促進相關部門和責任人進一步完善工作的目的。

三、制定內部審計計劃

總務處每年初根據單位具體情況及相關負責人要求,確定審計重點,編制年度審計工作計劃。內容包括:納入內部審計范圍的單位、責任人、經費類別等;時間安排;內部審計項目的組織形式,即自行評價、委托中介機構評價、其他方式的評價;擬聘內部審計項目的負責人。年度審計工作計劃根據學校授權情況,經相關負責人審批后執行。

四、組建內部審計項目組

總務處根據經批準的年度審計工作計劃,結合具體情況,確定審計對象,組織審計小組,并制定項目負責人。當審計處人員能力不足以完成工作任務時,可提出申請,由外聘專家或者其他專業人士協助完成審計工作,或經批準后委托中介機構獨立完成。

五、實施內部審計工作

1)審計項目負責人在初步了解學校的情況的基礎上,編制項目審計方案,確定具體審計時間、范圍和方式等內容,經相關負責人審批后執行。

2)總務處根據批準的項目審計方案,在項目審計開始前的規定時間,將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知學校。

3)審計小組依據工作計劃,實施各項審計程序,收集審計證據。審計人員收集審計證據時需根據審計工作的具體要求,科學、嚴密地收集分析審計證據,認真編寫審計工作底稿,記錄審計過程,獲取有價值的審計證據。審計工作底稿編制應做到內容完整、記錄清晰、結論明確、客觀公正。

4)總務處在對審計事項進行審計后,應進行綜合分析,寫出審計報告初稿,征求部門意見。被審計部門應當自接到審計報告初稿之日起的規定時間內提出書面意見;在規定時間內未提出書面意見的,視同無異議。當被審計部門對審計結論有不同意見時,首先對事實和數據是否確切可以提出補充意見,經審計小組查明后修改或補充,對審計報告的法規依據,處理建議的內容也可提出不同的看法,總務處可以采納或維持原報告結論。

5)總務處在征求被審計部門意見后,提出正式審計報告,由學校相關負責人審批后,相關負責人作出審計決定或由總務處作出審計意見書,抄送被審計部門并通知其執行。被審計部門對審計結論和決議如有異議,可在規定時間內向相關負責人提出書面的復核申請。

六、監督內部審計問題整改

被審計部門或應當自審計意見書和審計決定送達之日起的規定時間內,將審計決定和執行情況書面報告總務處?倓仗幾詫徲嬕庖姇蛯徲嫑Q定送達之日起的規定時間內,檢查審計決定的執行情況。被審計部門未按規定期限和要求執行審計決定的,總務處應當責令執行;仍不執行,提請學校相關負責人裁決。

七、內部審計檔案歸檔

總務處辦理的每一審計事項都必須按規定要求在審計結論和決定后的規定時間內建立審計檔案,并妥善保管,以備考察。審計檔案未經學校相關負責人批準不得銷毀,亦不得擅自借其他單位和調閱。

附錄:相關法律法規、政策文件

(責任編輯:總務處)
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